Налоговики уточнили, при каких обстоятельствах могут появиться указанные Конституционным Судом Российской Федерации случаи отсутствия возможности применения разных механизмов удовлетворения налоговых требований, которые являются основанием для возмещения ущерба госбюджету. 

Например, такие ситуации могут возникнуть при следующих обстоятельствах:

• прекращение производства по делу о банкротстве или возврат заявления о признании организации-налогоплательщика банкротом по причине отсутствия средств, которых достаточно для возмещения судебных издержек на проведение процедур, используемых в деле о банкротстве;
• возврат исполнительного документа изыскателю после возбуждения исполнительного производства по доводам, которые связаны с неосуществимостью его исполнения;
• данные о финансово-хозяйственном состоянии организации по итогам анализа, который проводился налоговым органом или иным лицом (напр. экспертом) подтверждают невыполнимость удовлетворения требований об уплате обязательных платежей, не поступивших в бюджет вследствие преступных действий, с учетом рыночной стоимости активов компании;
• у организации-налогоплательщика имеются признаки не функционирующего юридического лица, в том числе до завершения процедуры исключения юрлица из ЕГРЮЛ;
• отсутствие по данным налоговой правовых или фактических причин и доказательной базы для взимания задолженности с лиц, привлекаемых к ответственности по долгам компании, также в случае, когда у лиц, в отношении которых имеются правовые основания и доказательства, отсутствуют активы, за счет которых может быть проведено взыскание.

Во всех представленных случаях налоговые органы в гражданском иске должны указать основания исчерпания. Если по итогам анализа не выявлено возможности использования предусмотренных законом механизмов удовлетворения налоговых требований, на это открыто должно быть указано в иске.